Συντάξεις από το εξωτερικό

Πολλοί συνταξιούχοι που έχουν εργαστεί στο εξωτερικό —είτε ως μετανάστες, είτε ως στελέχη διεθνών εταιρειών, είτε ως υπάλληλοι ξένων οργανισμών— λαμβάνουν σύνταξη από φορέα άλλης χώρας ενώ διαμένουν πλέον μόνιμα στην Ελλάδα. Η φορολογική αντιμετώπιση αυτής της σύνταξης δεν είναι πάντα προφανής και εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τη φύση της σύνταξης και τη χώρα προέλευσής της.

Η αρχή αφετηρίας: φορολογική κατοικία στην Ελλάδα

Όποιος έχει τη φορολογική του κατοικία στην Ελλάδα φορολογείται εδώ για το παγκόσμιο εισόδημά του, στο οποίο περιλαμβάνεται και η σύνταξη που λαμβάνει από το εξωτερικό. Αυτό ισχύει ανεξάρτητα από το αν η σύνταξη μεταφέρεται σε ελληνικό τραπεζικό λογαριασμό ή παραμένει σε λογαριασμό στη χώρα προέλευσης.

Ο ρόλος των Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας

Οι περισσότερες διμερείς συμβάσεις που έχει συνάψει η Ελλάδα περιέχουν ειδική πρόβλεψη για τις συντάξεις, η οποία συχνά διαφοροποιείται ανάλογα με το αν πρόκειται για σύνταξη από ιδιωτικό τομέα ή για σύνταξη που καταβάλλεται από το δημόσιο της άλλης χώρας λόγω προηγούμενης δημόσιας υπηρεσίας. Στη δεύτερη περίπτωση, το δικαίωμα φορολόγησης συχνά παραμένει στη χώρα που καταβάλλει τη σύνταξη. Η ακριβής ρύθμιση διαφέρει από σύμβαση σε σύμβαση, οπότε απαιτείται εξέταση της συγκεκριμένης σύμβασης που ισχύει με τη χώρα καταβολής.

Αποφυγή διπλής φορολόγησης στην πράξη

Όταν η σύνταξη φορολογείται και στις δύο χώρες, ο δικαιούχος έχει κατά κανόνα δικαίωμα να συνυπολογίσει τον φόρο που έχει ήδη καταβληθεί στο εξωτερικό έναντι του φόρου που αναλογεί στην Ελλάδα, σύμφωνα με τους όρους της οικείας σύμβασης ή, ελλείψει αυτής, τις γενικές διατάξεις της ελληνικής νομοθεσίας. Η τεκμηρίωση του καταβληθέντος φόρου στο εξωτερικό είναι απαραίτητη προϋπόθεση για αυτόν τον συνυπολογισμό.

Πρακτικά σημεία

• Διάκριση ανάμεσα σε σύνταξη ιδιωτικού και δημόσιου τομέα, καθώς η μεταχείριση διαφέρει
• Τήρηση βεβαιώσεων από τον ξένο ασφαλιστικό ή συνταξιοδοτικό φορέα
• Έλεγχος αν υπάρχει υποχρέωση περιοδικής υποβολής δικαιολογητικών ζωής (life certificate) προς τον φορέα του εξωτερικού

Η σωστή εφαρμογή της σχετικής σύμβασης εξασφαλίζει ότι ο συνταξιούχος δεν επιβαρύνεται με διπλή φορολόγηση για το ίδιο εισόδημα.